Podatek PCC nie ma jednej stawki. Zależy ona od rodzaju czynności cywilnoprawnej. Najczęściej stosuje się 2% – na przykład przy zakupie używanego samochodu lub innej rzeczy ruchomej. Podatek oblicza się co do zasady od wartości rynkowej przedmiotu, a nie automatycznie od ceny wpisanej w umowie.
Jakie są stawki PCC?
Poniższe stawki wynikają z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W przypadku sprzedaży rzeczy ruchomych, takich jak samochód, podstawę opodatkowania mnoży się przez 2%.
| Rodzaj czynności | Stawka podatku |
|---|---|
| Sprzedaż rzeczy ruchomych, na przykład samochodu | 2% |
| Sprzedaż praw majątkowych | 1% |
| Pożyczka lub depozyt nieprawidłowy | 0,5% |
| Ustanowienie odpłatnego użytkowania lub odpłatnej służebności | 1% |
| Ustanowienie hipoteki | 19 zł |
| Umowa spółki | 0,5% |
Od jakiej kwoty oblicza się PCC?
Przy sprzedaży podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Nie zawsze będzie nią cena wskazana w umowie. Jeżeli samochód kupiono za 12 000 zł, ale porównywalne pojazdy w podobnym stanie kosztują wyraźnie więcej, urząd skarbowy może zakwestionować przyjętą podstawę.
Przy ustalaniu wartości rynkowej bierze się pod uwagę między innymi rodzaj rzeczy, jej stan, stopień zużycia oraz miejsce położenia. Zaniżenie podstawy może skutkować koniecznością dopłaty podatku wraz z odsetkami.
Kiedy PCC nie trzeba płacić?
Najczęstsze zwolnienia i wyłączenia obejmują między innymi:
- sprzedaż rzeczy ruchomych, gdy ich podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł
- czynności opodatkowane VAT albo takie, przy których przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z VAT z tytułu tej czynności
- pożyczkę od osoby spoza najbliższej rodziny, jeśli jej wartość nie przekracza 1000 zł
- pożyczkę od najbliższej rodziny do łącznej kwoty 36 120 zł, z uwzględnieniem ustawowych warunków zwolnienia
Stawka sankcyjna wynosi 20% podstawy opodatkowania. Może mieć zastosowanie między innymi wtedy, gdy podczas kontroli podatnik powoła się na nieopodatkowaną pożyczkę, depozyt nieprawidłowy lub użytkowanie nieprawidłowe. Dotyczy to także określonych pożyczek od najbliższej rodziny, jeśli podatnik nie udokumentuje otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, rachunek SKOK albo przekazem pocztowym.
Artykuł ma charakter informacyjny. W sprawach dotyczących konkretnej umowy należy uwzględnić aktualne przepisy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
